Учет операций по валютным счетам в банке: особенности и проводки + транзитный счет
В статье разберемся, как вести кассовый учет валютных операций по расчетному счету. Рассмотрим особенности и виды операций, типы проводок, а также узнаем, как правильно отразить движения по транзитному счету.
Налоговый и бухгалтерский учет по валютным счетам
Для бухгалтерского учета валютных сделок используется счет 52. На его основе ведется и налоговый учет. В рамках инструкции Минфина о плане счетов для ИП и юр. лиц в отчетности предусмотрены специальные счета:
- 51.1 – для российских финансовых учреждений.
- 52.2 – в случае открытия р/с в зарубежных банках.
Все суммы операций, остатки и т. д. отражаются в бухгалтерской документации, которая предоставляется в ФНС в конце каждого отчетного срока.
В рамках указанных счетов предприниматели могут уточнять показатели субсчетов, например:
- 52.1.1 – для аналитического учета операций с валютой по всем счетам.
- 52.1.2 – для обобщения данных по транзитным счетам.
Порядок проведения операций по валютным счетам
В рамках валютных счетов можно проводить следующие операции:
- Перевод денег банку в рублях на приобретение валюты.
- Покупку и зачисление денег на валютный счет компании.
- Возврат неиспользованных средств.
- Перевод валюты от контрагента.
Порядок использования и проведения транзакций закреплен в инструкциях Центробанка № 7, 383-У, 114-П, №62.
Банк должен переводить на счет клиента средства, выдавать и перечислять их не позднее, чем на другой день после поступления платежек. А при нарушении сроков зачисления или неисполнения требований клиента по переводам банк выплачивает неустойку по решению суда.
Особенности учета
Для операций в валюте банки оформляют клиентам 2 счета: текущий и транзитный. Все операции отображаются на счете 52 в рублях, поскольку стоимость валюты регулярно меняется.
Особенности использования счета 52:
- Пересчет средств осуществляется по установленному Центробанком курсу в отношении конкретной валюты.
- Курсовая разница фиксируется в том периоде, к которому имеет отношение дата реализации обязательств или дата составления отчетности.
- Для оформления отчетов по операциям в валюте фиксируемые суммы пересчитываются в рублях.
В процессе перерасчета могут образовываться курсовые разницы. Они фиксируются как внереализационные поступления или расходы.
Учет операций по текущему валютному счету
Разберем учет операций на примере. Компания “Прогресс” на 08.01 текущего года имела на счету 2 тыс. долл. США, приобретенных 20.12.2017. Далее, 08.01 фирма выставила на реализацию 1 тыс. долл. США. А 10.01 банк приобрел их по курсу 57,0 р., после чего перевел компании вырученные деньги.
Курс доллара в указанный период составил:
- 20.12 – 60,90884 р.
- 08.01 – 60,6569 р.
- 10.01 – 59,8961 р.
В проводках данные операции отражаются следующим образом:
| Дт | Кт | Суммы в рублях | Описание |
| 57,22 | 52 | 60 656,90 | Перевод валюты |
| 91,02 | 52 | 251,50 | Курсовая разница |
| 91,01 | 57,22 | 760,80 | Сумма переоценки |
| 51 | 91,01 | 57 | Курс зачисления на р/с |
| 91,02 | 51 | 59 896,10 | Стоимость реализации долл. |
| 91,02 | 57,22 | 2896,10 | Курсовая разница продажи и величины ЦБ |
| — | НЕ.04 | 57 | Прибыль от реализации валюты |
| НЕ.01.9 | — | 60 656,90 | Цена валюты в день списания |
Учет операций по транзитному валютному счету
Операции по транзитному счету отражаются в проводках в следующем виде:
| Содержание транзакции | Д-т | К-т |
| Выручка от экспортной продажи | 52-1-1 | 62, 76 и др. |
| Зачисленная сумма не подлежащая реализации | 52-1-1 | 75-1 |
| Списание с расходов по обязательной реализации 25% | 60 | 52-1-1 |
| Перечисление 25% выручки для обязательной продажи | 57 | 52-1-1 |
| Перевод суммы сверх нормы выручки | 57 | 52-1-1 |
| Перевод на текущий счет необязательной для продажи валюты | 52-1-1 | 52-1-1 |
| Перевод денег посредником на р/с продавца | 75 | 52-1-1 |
Также прочитайте: Виды расчетных счетов в банке: ссудный, текущий, специальный и другие
Загрузка...